投資知識 · 稅務

日股所得怎麼在台灣申報？基本所得額（最低稅負制）實務步驟

先搞懂：日股所得走「基本所得額」，跟綜所稅分開算

台灣個人的海外所得（含日股）原則上不併入一般綜合所得總額，而是納入「基本所得額」，也就是俗稱的最低稅負制（個人所得基本稅額）。這是日股報稅最容易被誤解的第一關：它不是把獲利加進你的薪資去算級距，而是另走一套平行的計算。

運作邏輯是「兩邊算、取高者」：先照常算出你的『一般所得稅額』，再算『基本稅額』，兩者取較高的繳。多數只有國內薪資與少量投資的家戶，基本稅額通常低於一般所得稅額，等於不會多繳；但當海外所得金額較大時，基本稅額就可能反超，差額要補繳。

與日股有關、會計入基本所得額的主要有兩塊：海外財產交易所得（賣出股票的資本利得）與海外股利所得（日本公司配息）。因為投資日股同時持有日圓，換匯產生的匯兌損益也連帶影響你實際換算成新台幣的金額。

哪些要報、金額門檻與申報時程

計入門檻：一個申報戶「全年海外所得合計」達新台幣 100 萬元，才須全數計入基本所得額；未達 100 萬元則免計入（但仍建議留存紀錄備查）。要特別注意這是全戶、全部海外所得合計，不只日股，還包含美股、海外基金、境外存款利息等，要一起加總判斷。

即使計入了，基本所得額還有一筆扣除額（免稅門檻），近年大致落在新台幣 600 多萬至 700 多萬元區間，且會隨物價指數定期調整——確切金額請以財政部當年度公告為準，不要沿用舊數字。基本所得額減除這筆扣除額後，乘上 20% 稅率，才得到基本稅額。

時程：日股所得的申報跟著綜合所得稅結算申報一起走，每年 5 月 1 日至 5 月 31 日辦理，填報「個人所得基本稅額申報表」與綜所稅一併送出，沒有另一個獨立的申報季。

實作步驟：從券商對帳單到新台幣換算

第一步，蒐集憑證。向你的複委託券商（部分海外券商亦可）調出全年交易對帳單、股利明細（明細通常會顯示日本當地預扣的 15.315%）、以及換匯與匯費紀錄。海外券商不會幫你開立台灣的扣繳憑單，這些原始資料要自己整理保存。

第二步，分項計算。股利所得認列配發金額；財產交易所得則以『賣出成交價 − 取得成本 − 必要費用（如手續費）』計算，且同一年度的海外財產交易損失，可在海外財產交易所得範圍內互抵。

第三步，換算新台幣。海外所得一律以新台幣申報，非台幣收入需按給付日／交易日的匯率換算成新台幣（實務上可採當日匯率或財政部認可的匯率基礎）。第四步，把全戶所有海外所得加總，先判斷是否達到 100 萬元的計入門檻，再決定後續填報。

填哪一張表、關鍵欄位怎麼看

核心文件是「個人所得基本稅額申報表」。關鍵欄位依序包含：綜合所得淨額、海外所得、其他應計入基本所得額之項目，加總得到『基本所得額』；再減除當年度『扣除額』，乘以 20% 得到『基本稅額』。

算出基本稅額後，系統或表格會拿它與你的『一般所得稅額』比較。若基本稅額較高，兩者的差額就是你要補繳的最低稅負；若一般所得稅額本來就比較高，通常就不會因為這筆海外所得再多繳。

操作提醒：使用財政部電子結算申報（報稅軟體）時，海外所得多半不會自動帶入，需要你依憑證自行手動鍵入。逐筆或分類填寫時要對照對帳單，避免漏填或重複計算。

日本已預扣的稅能扣抵嗎？常見地雷

日本股息在當地會預扣 15.315%（含復興特別所得稅）。這筆已在境外繳納的所得稅，在台灣可依規定用來『扣抵』基本稅額，但有限額——不得超過因加計該海外所得而增加的基本稅額，且須檢附當地稅務機關的納稅憑證，並經我國駐外館處或指定機構驗證，才能主張。

三個常見地雷：一是以為沒收到台灣的扣繳憑單就不用報，其實海外所得得靠自己整理申報；二是誤把日股獲利併入綜合所得總額，走錯計算軌道；三是誤會 NISA 能省台灣的稅——NISA 是日本『居住者』專屬的免稅帳戶，台灣投資人多屬非居住者通常無法使用，也不會因此免除台灣這邊的申報義務。

本文為教育資訊整理，非投資建議，稅率、扣除額與程序可能逐年調整，個別情況請洽合格專業人士（會計師／稅務代理人），或以財政部及各地區國稅局最新公告為準。

← 回投資知識總覽