投資知識 · 稅務
日股獲利算台灣海外所得嗎？最低稅負制（基本所得額）與 100 萬、670／750 萬門檻
- 台灣居住者投資日股的價差與股息，就台灣稅法屬於「海外所得」，即使透過國內券商複委託下單也一樣。是否真的要繳稅，取決於最低稅負制的兩道門檻：全戶全年海外所得達新臺幣 100 萬元才「全數計入」基本所得額；計入後，基本所得額還要超過扣除額（民國 110–112 年度為 670 萬、113 年度起調高為 750 萬），且基本稅額高於一般所得稅額，才需就差額補稅。日本已預扣的股息稅（常見 15.315%）可依規定申請扣抵。本文為教育資訊整理，非投資建議。
日股獲利到底算不算「海外所得」？
台灣散戶投資日股，獲利主要有兩塊：一是賣出股票的價差（資本利得），二是公司配發的股息。就台灣稅法而言，這兩者的「所得來源地」都在日本，屬於非中華民國來源所得，也就是俗稱的海外所得。關鍵觀念是：所得算不算海外，看的是來源地，而不是你在哪裡下單。
因此，即使你是透過台灣國內券商的「複委託」買賣日股（部分人則用海外券商），下單管道雖然在台灣，日本上市公司的股票交易與配息仍屬海外來源，不會因為經手的是台灣券商就變成境內所得。這一點常被誤解。
另外，投資日股等於同時持有日圓，換匯會產生匯兌損益。就個人而言，非經常性買賣外幣的兌換損益，一般不另列入所得課稅（依財政部相關函釋精神），但日圓匯率波動本身就是實質的匯損或匯兌收益風險，與課不課稅是兩回事。以上稅務認定，仍請以主管機關最新規定為準。
還有一個前提：只有台灣「居住者」（一般指一課稅年度在境內居留達 183 天，或在台有住所並經常居住者）的海外所得，才會被納入下面要談的最低稅負制；非居住者則適用另一套就源扣繳規則，兩者不要混為一談。
最低稅負制（基本所得額）怎麼運作？
海外所得之所以和報稅有關，是因為台灣的「最低稅負制」（依《所得基本稅額條例》）。它的用意，是讓享有較多免稅或分開計稅利益的人，至少負擔一定比例的稅，而海外所得正是被加回來計算的項目之一。
簡化來說，個人的「基本所得額」大致等於：綜合所得淨額，加計海外所得、部分特定保險給付、私募基金受益憑證交易所得、選擇分開計稅的股利，以及申報時減除的非現金捐贈等項目。日股的價差與股息，就是從「海外所得」這個口袋被加進來的。
接著：基本稅額 =（基本所得額 − 扣除額）× 20%。算出基本稅額後，還要和你原本的「一般所得稅額」比較，只有在基本稅額大於一般所得稅額時，才需要就差額補稅。也就是說，海外所得被計入，並不代表一定會多繳稅。稅率與計算方式仍以主管機關公告為準。
兩道關鍵門檻：100 萬計入門檻與 670／750 萬扣除額
第一道是「計入門檻」：以全戶全年海外所得合計計算，達到新臺幣 100 萬元者，該海外所得要「全數」計入基本所得額（注意是全數，不是只算超過 100 萬的部分）；若全戶全年海外所得未達 100 萬，原則上不計入。
第二道是「扣除額（免稅門檻）」：基本所得額要先減掉一筆扣除額，才乘上 20%。這筆金額會隨物價指數調整——民國 110 至 112 年度（約 2021–2023 年）為 670 萬元，自民國 113 年度（2024 年）起調高為 750 萬元。這也是坊間常提到「670 萬」的由來，實際適用金額請以財政部當年度公告為準。
把兩道門檻串起來看：海外所得要先達 100 萬才被計入，計入後連同其他加計項目算出的基本所得額，還要超過 670／750 萬的扣除額，且基本稅額高於一般所得稅額，最後才會真的補到稅。對多數小額日股投資人而言，未必會踩到這些門檻；但海外所得金額較大，或同時有大額保險給付、分開計稅股利者，就要特別留意。以上為稅制架構說明，非個人試算或投資建議。
日本已經預扣的稅，會被重複課嗎？
日股股息在日本當地會先被預扣稅款，常見為 15.315%（其中含復興特別所得稅）。台日之間訂有租稅協定（約自 2017 年起適用），股息預扣一般設有上限（常見約 10%），但要適用協定優惠稅率，通常需備妥相關文件；實務上透過複委託持有的散戶，不少仍先被按 15.315% 預扣，細節會因券商作業與當地規定而異。
為避免雙重課稅，海外已繳的稅款可依規定用來扣抵台灣的基本稅額，但需檢附當地納稅憑證（多須經驗證），且扣抵有上限——不得超過因加計海外所得而增加的基本稅額。換言之，可以抵、但不是全自動，也不一定能全額抵回，實際請依國稅局規定辦理。
順帶一提，日本的 NISA（免稅投資帳戶）是日本「居住者」專屬制度，台灣非居住者原則上無法開立、也不能用它來節稅；想靠 NISA 規避台灣端稅負並不可行，台灣這邊仍要回到最低稅負制的規則來看。
台灣散戶的申報實務與提醒
實務上，海外所得多半要投資人「自行揭露申報」，不像台股股利會透過扣繳憑單自動帶入；報綜合所得稅時，是透過「個人所得基本稅額申報表」一併申報海外所得，別以為沒收到憑單就不用理會。
金額換算方面，海外的收入與成本需依規定折算為新臺幣（通常以給付日或交易日的匯率為準），因此同一筆日圓獲利，換算成台幣的數字會受匯率影響。建議妥善保留成交紀錄、配息通知、換匯單據與日本扣稅憑證，日後申報或被查詢時才有依據；也要留意台日時差，以及兩地主管機關（台灣財政部／國稅局、日本金融廳與國稅廳）的規定各自不同。
最後提醒，稅率、門檻與扣除額都可能隨年度調整，本文所列數字僅供理解制度架構之用。本文為教育資訊整理，非投資建議，個別情況請洽合格專業人士或以主管機關最新公告為準。
常見問題
我只是用複委託買日股，賺到的錢也要算海外所得嗎？
是。所得算不算海外，看的是「來源地」而非你在哪裡下單。日本上市公司的股票價差與股息，來源地在日本，屬於海外所得；透過台灣券商複委託下單，並不會讓它變成境內所得。實際認定仍以主管機關規定為準。
日股一年賺不到 100 萬，需要管最低稅負制嗎？
若全戶全年海外所得合計未達新臺幣 100 萬元，該海外所得原則上不計入基本所得額。但仍建議保留成交、配息與換匯紀錄；且門檻金額與計算規則以主管機關最新公告為準。此為制度說明，非個人試算。
日本已經扣了 15.315%，台灣會不會再課一次？
為避免雙重課稅，海外已納稅額可依規定申請扣抵台灣的基本稅額，但需檢附當地納稅憑證，且扣抵有上限，不得超過因加計海外所得而增加的基本稅額。是否能全額抵回視個案而定，建議諮詢稅務專業。
最低稅負的稅率和扣除額是多少？會變嗎？
個人最低稅負稅率為 20%；扣除額會隨物價調整，民國 110–112 年度為 670 萬元，113 年度起調高為 750 萬元。這類金額每隔幾年可能調整，實際以財政部當年度公告為準。
台灣人可以開日本 NISA 帳戶節稅嗎？
NISA 是日本居住者專屬制度，台灣非居住者原則上無法使用；即使日股在當地享有某些稅務優惠，台灣端仍依最低稅負制規定處理海外所得，無法藉此規避。