投資知識 · 稅務

日股賺價差要繳稅嗎?非居住者身分與台灣海外所得的資本利得處理

先把「價差」和「股息」分成兩條線看

很多台灣投資人以為「日股賺的錢都會被日本先扣一手」,這是把兩件事混在一起了。日股的獲利其實有兩種來源:一是持有期間公司配發的『股息』,二是你買低賣高、賣出時實現的『價差(資本利得)』。這兩者在日本、在台灣,課稅邏輯都不同。

常聽到的『日本預扣15.315%(含復興特別所得稅)』指的是『股息』,不是價差。股息是公司配發時就先被扣,價差則是你自己按下賣出鍵才實現。本篇專講價差這條線,股息課稅另篇處理,先把觀念分乾淨,後面才不會算錯稅。

日本這端:非居住者賣上市股票的價差,通常不在日本課稅

台灣散戶不論是透過國內券商複委託,或直接用海外券商買日股,對日本稅法而言,你的身分都是『非居住者』(在日本沒有住所、非以日本為生活重心)。

依日本現行制度與台日之間的租稅安排精神,非居住者出售日本『上市』股票所實現的價差,一般並不在日本課徵所得稅,券商通常也不會就這筆價差先預扣稅款。這正是它和股息最大的差別:股息會被預扣15.315%,價差則多半是『毛進毛出』。

要留意幾個例外與前提:非上市股票、或持股比例很高(構成重大股權)等特殊情形,處理方式可能不同;而這類跨境課稅規則會隨協議與法規調整。個別情況請以主管機關與最新協議規定為準。另外,NISA是日本『居住者』專屬的免稅帳戶,台灣非居住者本就用不到,和價差是否課稅無關。

台灣這端:海外財產交易所得走「最低稅負制」

就算日本那端沒扣到價差,回到台灣仍要面對台灣的稅。你若是台灣稅務居住者,賣海外股票(含日股)的價差屬於『海外所得』中的財產交易所得,它不進一般綜合所得稅,而是走另一套『最低稅負制(基本所得額)』計算。

門檻概念大致是:單一申報戶全年海外所得需達到一定金額(近年為新台幣100萬元)才須計入基本所得額;而基本所得額本身另有一筆免稅額度(近年落在新台幣六百多萬到七百多萬元區間,金額由財政部逐年公告),超過的部分適用20%稅率,再與你依一般規定計算的所得稅相比,就高者繳納。

白話說:許多小額散戶的海外價差,常因未達計入門檻或未超過免稅額度,實際上不用補稅;但金額一大就可能觸及。這些數字每年可能調整,務必自行試算並以財政部最新公告為準,別把往年數字當成今年答案。

換匯與匯兌損益:你的價差其實內含日圓波動

買日股等於同時持有日圓,而台灣的稅與損益是以『新台幣』衡量。你的價差通常是用『賣出金額換算成台幣』減去『取得成本換算成台幣』,所以日圓的升貶會直接改變你最後的台幣損益。

這會出現兩種常見情境:股票以日圓計價明明賺了,但期間日圓大貶,換回台幣後獲利縮水甚至倒賠;或者反過來,日圓升值讓台幣價差被放大。這些匯兌損益已經內含在你的台幣價差裡,不是另一筆獨立的稅目。因此買進與賣出都建議記下成交日的成交價與當日匯率,日後試算才有依據。

實務上怎麼留紀錄、怎麼申報

複委託或海外券商的交易報表要留好:買賣日期、幣別、成交價、股數、手續費,以及對應的換匯匯率。海外所得採『自行結算申報』,券商不會替你計算台灣這端該繳多少,年度申報前建議自行試算基本所得額。

若當年度有賠錢,海外財產交易損失在規定範圍內,可與同年度同類所得互抵,但一樣要有完整紀錄佐證。至於股息已被日本預扣的部分,和價差分開處理;若涉及重複課稅,國外已納稅額在符合規定的條件下可能可扣抵,這屬於股息那條線的細節,建議另篇或洽專業人士確認。金額較大或情況複雜(例如同時有海外基金、多國所得),建議直接洽會計師或稅務師。

本文為教育資訊整理,非投資建議,個別情況請洽合格專業人士或以主管機關最新公告為準。

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