投資知識 · 稅務
日股股息被扣 15.315% 是什麼?拆解日本端預扣稅與復興特別所得稅
- 台灣人透過複委託或海外券商買日股、領到股息時,日本端會先預扣 15.315% 才入帳。這個數字是「15% 所得稅 ＋ 復興特別所得稅(所得稅的 2.1%,即 0.315%)」加總而成,是日本對非居住者上市股票股息的標準預扣率。本文拆解稅率組成與實際到手金額,並提醒這筆股息在台灣屬海外所得、可能牽動最低稅負制。稅率與制度以主管機關最新公告為準。
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15.315% 怎麼拆?15% 所得稅 加 0.315% 復興特別所得稅
先講結論:日本對上市股票股息的預扣,可以拆成兩塊。第一塊是「所得稅」15%,這是日本對股息課的基本國稅稅率;第二塊是「復興特別所得稅」,它不是獨立的一筆費用,而是附加在所得稅上、稅率為所得稅金額的 2.1%。
算法很單純:復興特別所得稅 = 15% × 2.1% = 0.315%,再與原本的 15% 相加,就得到 15.315%。所以你看到帳單被扣的那個奇怪數字,本質上是「15% 打底、再加 2.1% 附加稅」。
復興特別所得稅的來歷,是 2011 年東日本大震災後、為籌措重建財源而開徵的附加稅,自 2013 年起課徵,原定實施到 2037 年為止(屬階段性稅目,實際起迄與稅率以日本最新法令為準)。理解它是「附加稅」而非手續費,後面看券商對帳單就不會誤會。
為什麼台灣人是被扣 15.315%,不是 20.315%?
很多人查資料會看到「日股股息課 20.315%」,和自己被扣的 15.315% 對不起來。差別在稅務身分。日本「居住者」領股息,除了 15.315% 的國稅,還要再加 5% 的地方住民稅,合計才是 20.315%。
台灣散戶對日本而言是「非居住者」,原則上不課日本的地方住民稅,因此只剩下國稅端的 15.315%。這也是為什麼台灣人查到的預扣數字,通常停在 15.315%。
要特別分清楚:15.315% 是「日本稅務機關」在源頭扣走的稅,和你付給國內券商的複委託手續費、換匯的匯率價差、或保管費,是完全分開的兩件事,不要混為一談。
台日租稅協定與 10%:可能更低,但不會自動套用
台灣與日本之間有租稅協議(相關安排就股息預扣設有上限,一般可降到 10%),理論上台灣投資人領日股股息的預扣有機會從 15.315% 降到 10%。
但關鍵在於:降稅通常需要事先向日本方提出適用協定的申報與文件,並不是自動生效。透過國內券商複委託時,多數情況券商不會替你逐筆申辦,實務上不少台灣散戶仍是被扣 15.315%。
能不能適用較低稅率、要走什麼程序,依你使用的券商作業與兩地主管機關規定而定,建議直接向券商確認,並以財政部、日本國稅廳的最新公告為準,不要預設一定能拿到 10%。
實際到手多少?用一個例子算給你看
假設某日本公司每股配息 100 日圓,你持有 1 單元(多數日股 1 單元為 100 股),股息毛額就是 10,000 日圓。
日本端預扣:所得稅 15% = 1,500 日圓,復興特別所得稅 0.315% = 約 31.5 日圓,合計預扣約 1,531 日圓,實際入帳約 8,469 日圓。這還沒算國內券商可能收取的手續費或帳務處理費。
再提醒兩件事:一是這整筆是用日圓計算,若你透過複委託最後換回新台幣,還會有日圓匯率波動造成的匯兌損益;持有日股本身就等於同時持有日圓部位。二是這個 15.315% 是「股息」的預扣,和你賣出賺價差(資本利得)的課稅邏輯不同,兩者不要混談。
別忘了台灣這一端:海外所得與最低稅負制
日本已經先扣一手,不代表台灣端就沒事。對台灣稅務居民而言,日股股息屬於「海外所得」,會計入基本所得額,也就是俗稱的最低稅負制(AMT)。
有兩道門檻讓多數小額投資人未必真的要繳到稅:海外所得需達一定金額(近年約為一申報戶全年新台幣 100 萬元)才會被計入;而基本所得額本身另有免稅額(近年約新台幣 750 萬元)。這些數字近年有調整,務必以財政部最新公告為準。
為了避免同一筆股息被日本、台灣重複課稅,已經在日本被預扣的稅,符合規定時可作為國外已納稅額用來扣抵,但需保留扣繳或交易證明。金額不大時常落在門檻或免稅額之內,但仍應自行確認申報義務。
本文為教育資訊整理,非投資建議,個別情況請洽合格專業人士(如會計師、稅務或券商)或以主管機關最新公告為準。
常見問題
這 15.315% 是券商多收的手續費嗎?
不是。它是日本稅務機關對股息課徵的預扣稅(國稅),股息入帳前就在源頭被扣掉,與你付給國內券商的複委託手續費、換匯價差、保管費是分開的項目。看對帳單時可把「日方預扣稅」和「券商費用」分兩欄理解。
被日本扣掉的這筆稅,有機會拿回或抵掉嗎?
有兩個方向。其一,台日租稅協定就股息預扣設有上限(一般可到 10%),但通常要事先申辦、複委託多半不會自動處理;其二,這筆日本已納稅在你台灣申報時,符合規定可作為國外稅額扣抵,避免雙重課稅。能否退還或扣抵視個別情況,建議洽會計師或稅務單位,並以主管機關公告為準。
用 NISA 帳戶就能免掉這個稅嗎?
不行。NISA 是日本「居住者」專屬的免稅帳戶,台灣投資人屬非居住者,無法開立與使用;透過複委託或一般海外券商買日股,不會有 NISA 的免稅待遇,股息一樣會被預扣。
日股 ETF 的配息也是扣 15.315% 嗎?
在日本上市、對非居住者配發的股息類分配,通常同樣適用 15.315% 的國稅預扣。不過不同商品的分配性質可能不同(例如部分屬資本返還),課稅細節會有差異,實際請以該商品的公開說明與券商扣繳結果為準。
復興特別所得稅會一直存在嗎?
它是 2011 年震災重建而開徵的附加稅,原定課徵到 2037 年,屬階段性稅目。稅率(所得稅的 2.1%)或實施期間若有調整,會直接影響 15.315% 這個合計數字,請以日本財務省、國稅廳的最新公告為準。