投資知識 · 稅務

台日到底有沒有租稅協定?日股股息的預扣稅率與能不能退稅

先破除迷思:台日其實有「租稅協議」,只是形式特殊

很多台灣投資人聽過一種說法:「台灣和日本沒有邦交,所以沒有租稅協定,日股股息只能被扣好扣滿。」這句話對了一半。台日之間確實沒有政府對政府的正式租稅條約,因為雙方沒有正式外交關係;但雙方透過各自的民間對口機構——台灣的亞東關係協會(現台灣日本關係協會)與日本的交流協會(現日本台灣交流協會)——在2015年簽署了一份避免雙重課稅的協議,一般稱為「台日租稅協定」或「台日租稅協議」。

這份協議在台灣自民國106年(2017年)1月1日起適用。為了讓它具法律效力,日本另立專法(外國居住者等所得相互免除相關法律)給予國內法效果,台灣則依所得稅法第124條授權、並依稅捐稽徵法第5條由財政部發布協定內容,賦予其國內法效力。換句話說,它在實務上就像一份租稅協定運作。所以與其問「有沒有協定」,不如問「這份協議對散戶的股息預扣與退稅,實際能幫上多少忙」。

日股股息的當地預扣:15.315% 還是 10%?

先看日本這一端。對非居住者(例如台灣投資人)持有的日本上市股票,股息在日本的當地預扣稅率為15.315%——這個數字是15%所得稅,再加上一層期間性的「復興特別所得稅」而來;實際數字仍以主管機關最新公告為準。

台日租稅協議把股息的來源地課稅上限訂在10%。但這個10%不是自動給的:你必須被認定為協議下的台灣稅務居住者、且是股息的實際受益人,並在配息前向日本的扣繳義務人提出協議適用的申請文件(例如居住者身分證明)。沒有完成申請,預設就是以約15.315%預扣。也就是說,協議提供了「可以降到10%」的空間,但要靠你(或代你操作的機構)去主張。

複委託實務:為什麼很多人還是被扣 15.315%

問題就出在管道。多數台灣散戶是透過國內券商複委託(部分人用海外券商)持有日股,股票常以綜合帳戶(omnibus)形式、透過當地託管券商名義持有。協議的10%要不要、能不能套用,取決於這條託管鏈上的作業安排,並非每一家、每一種情況都會自動幫你申請。

實務上,不少投資人在對帳單上看到的股息就是以約15.315%預扣;要降到10%,或事後在日本辦理退稅(還付申告),流程對小額散戶通常偏繁瑣,金額不大時未必划算。最務實的做法是直接問你的券商:日股股息以幾%預扣?有沒有協助適用台日協議的機制?需要你提供什麼文件?各券商作業可能不同,以其最新規定為準。

回到台灣:海外所得、基本稅額與「已納稅額扣抵」

就算日本已經先扣一手,回到台灣還有第二關,但通常沒有想像中可怕。日股股息屬於「海外所得」,適用最低稅負制(基本所得額),而不是併入一般綜合所得直接課稅。海外所得要達到一定金額(單一申報戶約百萬元級距)才計入,基本所得額本身又有相當高的扣除額(數百萬元級距),因此不少小額投資人根本沒觸及課稅門檻。相關金額每年可能調整,以財政部最新公告為準。

若你的規模確實達到需要繳基本稅額,別忘了「海外已納稅額扣抵」:你在日本被預扣的稅,在符合規定並備妥當地納稅憑證(需依規定辦理驗證)時,可用來扣抵台灣的基本稅額,避免同一筆股息在兩地被重複課到。此外,日股與日圓是綁在一起的:股息與已扣稅額都以日圓計算,換回台幣時的匯率變動會形成匯兌損益,連帶影響你實際入袋與可扣抵的台幣金額。

想少扣、想退稅?可以做與不能做的事

想少扣或想退稅,先分清楚兩條不同的路。第一條在日本端:事前申請協議10%、或事後辦理還付,理論可行,但對複委託散戶較不便利。第二條在台灣端:透過最低稅負制的「已納稅額扣抵」來消化重複課稅,對多數人反而是比較實際的減免管道。

幾件可以先做的事:保留每筆股息的扣繳憑證與對帳單;問清楚券商的預扣稅率與協議適用方式;評估自己的海外所得規模是否會觸及基本稅額;需要時找會計師或稅務專業人士協助。也有幾件別誤會的事:退稅不會自動送上門;日本的NISA免稅制度是日本居住者專屬,台灣非居住者不能用;另外,上市股票的資本利得依協議原則上回到居住地(台灣)課稅,日本一般不對非居住者的證券買賣利得課稅,但在台灣它同樣屬於海外所得。

本文為教育資訊整理,非投資建議,個別情況請洽合格專業人士或以主管機關最新公告為準。

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