海外證券虧損可以往後扣 3 年嗎？財政部說明：海外財產交易損失只能扣同年度海外財產交易所得
官方問答：海外財產交易損失僅能自同年度海外財產交易所得扣除，不超過該所得，條例未規定可往後3年扣除。
很多人聽過「證券虧損可以往後扣 3 年」，於是想問：我今年日股賠錢，明年賺錢時能不能拿來扣？財政部電子申報繳稅服務網（該節更新日期 2026 年 4 月 15 日）的官方問答，對「海外財產交易損失」有明確說法，與另一類「有價證券交易損失」的 3 年扣除是不同的規定。本篇整理問答的重點，並用假設數字示範。內容只講一般規則，個案請以國稅局說明為準。
官方怎麼說：海外財產交易損失
財政部問答第 23 題說明：海外財產交易有損失者，得自同年度海外的財產交易所得扣除，扣除數額以不超過該財產交易所得為限，而且損失及所得「均係以實際成交價格及原始取得成本計算損益，並經國稅局核實認定者為限」。第 24 題進一步說明：由於《所得基本稅額條例》未規定海外財產交易損失可從以後 3 個年度的財產交易所得扣除，所以海外財產交易有損失者，僅得自同年度海外財產交易所得中扣除。也就是說，日股這類海外財產交易的損失，不能往後年度扣。
3 年規定是另一類：有價證券交易
問答第 41、42 題談的 3 年扣除，對象是「有價證券交易損失」：全年有價證券交易為損失者，可以自發生年度的次年度起 3 年內，於申報基本所得額時，自有價證券交易所得中扣除；但只能在有價證券交易所得中扣除，不可以自其他應計入基本所得額的項目中扣除。第 30 題說明納入基本所得額的「有價證券交易所得」，是指個人出售未上市櫃股票的交易所得（符合條件的國內高風險新創事業公司除外），以及私募證券投資信託基金受益憑證。因此：3 年往後扣除是這兩類商品的規定，日股這類海外財產交易則適用第 24 題「僅限同年度」。
兩個條件：同年度、不超過所得
| 情況 | 海外財產交易所得 | 海外財產交易損失 | 可扣除數額 | 剩餘損失 |
|---|---|---|---|---|
| 同年度有賺有賠 | 80 萬元 | 50 萬元 | 50 萬元 | 0 |
| 損失大於所得 | 40 萬元 | 70 萬元 | 40 萬元 | 30 萬元（官方問答未規定可往後扣） |
| 全年只有損失 | 0 | 60 萬元 | 0 | 60 萬元（官方問答未規定可往後扣） |
上表為假設數字。第一列是日股賣出有賺有賠，賠的部分可抵同年度賺的部分；第二列的剩餘損失 30 萬元與第三列的 60 萬元，依第 24 題說法無法往後年度扣除。所有的前提都是：損失與所得要按實際成交價格與原始取得成本計算，並經國稅局核實認定。
與 100 萬元門檻的關係
海外所得是否達 100 萬元，是以全戶全年的海外所得合計判斷；海外財產交易損失依第 23 題先扣除同年度的財產交易所得，再與股利等其他海外所得合計。因此同年度內的盈虧互抵，可能影響當年海外所得是否達 100 萬元。這一點的實際計算順序，請以國稅局的申報說明為準。
怎麼做
- 整理當年度所有日股與其他海外證券的賣出紀錄，分成「獲利」與「損失」兩組，並保留成交價格、取得成本與必要費用的憑證。
- 先計算當年度海外財產交易的淨額：損失只能扣到不超過同年度海外財產交易所得為止。
- 把淨額與股利、利息等其他海外所得合計，檢查是否達全戶 100 萬元。
- 若當年度有損失無法扣除，記錄下來即可，不要預設明年可以扣。
- 有疑問時向國稅局詢問，並保存成交單據與對帳單。
容易踩雷
- 把「有價證券交易損失可往後扣 3 年」的規定套用在日股，官方問答對海外財產交易損失的說法是僅限同年度。
- 以為今年賠的錢可以留到明年抵稅。
- 忽略「經國稅局核實認定」的前提，以估算金額直接扣除。
- 忽略損失扣除上限是同年度海外財產交易所得。
常見問題
日股虧損可以扣到明年嗎？
依財政部問答第 24 題，條例未規定海外財產交易損失可往後 3 年扣除，只能在同年度扣除。
同一年度賺賠可以互抵嗎？
可以，但以不超過同年度海外財產交易所得為限，且須按實際成交價格與原始取得成本計算並經國稅局核實。
3 年扣除規定適用於什麼？
問答第 41、42 題談的是有價證券交易損失（第 30 題所指的未上市櫃股票與私募證券投資信託基金受益憑證），不是日股這類海外財產交易。
這是稅務建議嗎？
不是。這是一般規則的整理，個案請洽國稅局或稅務專業人士。