海外所得算在哪一年？日股股利看給付日、賣股看交割日，以及所得的計算公式（財政部問答）
99年1月1日後給付的海外所得依給付日年度計入；股票以交割日年度為準，所得為成交價減成本及費用。
日股的賣出日在 12 月底，交割日卻在隔年 1 月，這筆所得該算哪一年？股利在日本的權利確定日是 3 月，但實際入帳卻在 6 月，又該以哪一天為準？這些問題都會影響「全戶全年海外所得是否達 100 萬元」的判斷。財政部電子申報繳稅服務網（該節更新日期 2026 年 4 月 15 日）的問答，對歸屬年度與計算方式有明確說法。本篇整理這些規定並用日期舉例，只講一般規則，個案以國稅局說明為準。
官方歸屬年度規則
財政部問答第 15 題說明：99 年 1 月 1 日以後給付的海外所得，才要於給付日所屬年度，計入個人基本所得額；如果是股票交易所得，所稱給付日所屬年度，指股票買賣交割日之年度。換句話說：股利看實際給付日所在的年度；賣股看買賣交割日所在的年度，而不是成交日。
所得怎麼算
第 17 題說明，海外證券交易的所得，應以成交價格減除原始取得成本及必要費用後計算；第 19 題進一步說明，申報海外所得時，可以其收入額減除成本及必要費用後的餘額作為所得額，適用的所得類別包括財產交易所得。所以日股賣出的所得是「淨額」，不是賣出金額。
日期舉例（假設）
| 情境 | 成交日 | 交割日 | 歸屬年度 |
|---|---|---|---|
| 年底賣股 | 2026 年 12 月 29 日 | 2027 年 1 月 4 日 | 2027 年（交割日所屬年度） |
| 年中賣股 | 2026 年 6 月 10 日 | 2026 年 6 月 12 日 | 2026 年 |
| 股利 | 權利確定日 3 月 31 日 | 實際給付日 6 月 26 日（假設） | 2026 年（給付日所屬年度） |
第一列的例子顯示，成交日在 2026 年，但因為交割日在 2027 年，這筆所得算在 2027 年。上表的日期是為了說明規則而設的假設，不代表任何公司的實際日期。
匯率換算：官方問答沒有說明
海外所得是外幣，申報時要折成新臺幣。查證日當天，本篇引用的官方問答頁面沒有說明海外所得折算新臺幣所採用的匯率與日期，只在 CFC 股利的特定情形提到匯率差異產生的損失可扣除。因此匯率換算的具體做法，請向國稅局確認或查詢最新的財政部函釋，本篇不給定答案（待確認）。
怎麼做
- 把當年度所有日股交易的成交日與交割日一覽表整理出來，年底前後的交易要特別核對。
- 賣出所得用「成交價格 − 原始取得成本 − 必要費用」計算，並保留成本與費用憑證。
- 股利以實際給付日歸屬年度，從券商對帳單核對入帳日。
- 把兩種所得合併，與全戶 100 萬元門檻比較。
- 匯率折算請洽國稅局確認方式，並在筆記中記下所用匯率與日期。
容易踩雷
- 用成交日判斷年度，忽略交割日跨年。
- 用權利確定日判斷股利年度，其實以給付日所屬年度為準。
- 把賣出金額當成所得，而不是扣除成本與必要費用後的淨額。
- 自行採用匯率卻沒有保存依據。
常見問題
12 月底賣日股，所得算今年還是明年？
看交割日。若交割日在隔年 1 月，依財政部問答，該筆所得歸屬隔年。
股利算哪一年？
算給付日所屬年度，而不是權利確定日或除息日所屬年度。
賣股的所得怎麼算？
成交價格減除原始取得成本及必要費用。
匯率用哪一天？
官方問答頁面沒有說明，請洽國稅局確認。