海外所得100萬元門檻：全戶全年何時全數計入基本所得額？

100萬元決定海外所得是否全數計入基本所得額；它不是每人可扣除的免稅額，也不是超過後就一定要繳的稅。持有日股時，先整理股利及股票交易所得，再合併同一申報戶的其他海外所得，才能判斷門檻。

查核日：2026-10-18；適用範圍：中華民國境內居住個人的一般海外所得規則。本文以114所得年度（2025年所得、2026年申報）及115所得年度（2026年所得、原則於隔年申報）說明，兩年度個人基本所得額扣除金額均為750萬元。居住身分有變動、涉及CFC或外國特定專業人才優惠者，須另核對適用規定，不能只依國籍套用。

先看兩步流程：100萬元與750萬元回答不同問題

1. 第一步：全戶全年海外所得是否達100萬元？未達者，此項海外所得免計入；達100萬元（含）者，整筆計入，不是只計超額。這一步仍不能判斷是否應補繳基本稅額。依據：財政部1742適用身分及1743計入門檻。
2. 第二步：計入後，再算基本所得額與基本稅額。加計綜合所得淨額及其他依法應計入項目。114、115所得年度基本所得額在750萬元以下者，無本制度下的基本稅額繳納問題；超過時，餘額按20%計算，再與一般所得稅額比較。詳見750萬元扣除金額與計算專文；依據為財政部1744問答及115年度金額公告。

因此，「海外所得未達100萬元」只回答這項海外所得是否計入，不能推成整戶都免辦綜所稅申報，也不能推成其他基本所得額加計項目都不必處理。

三個關鍵字：全戶、全年、全數

戶別依所得基本稅額條例第14條；所得歸屬年度依財政部1740問答。海外所得包括非中華民國來源所得及香港、澳門來源所得，不能只加日本帳戶而漏掉其他海外所得。日本與台灣各自處理的制度定位，可先看兩地稅總覽。

日股股利與賣出所得：先分清收入、所得與入帳

本篇假設為日本來源股利及海外股票交易所得。股利先核對所得金額與日本已扣稅金額，不把稅後入帳當成唯一判斷；來源地已納所得稅另有台灣基本稅額扣抵條件及文件，不能直接拿扣款減掉100萬元門檻。

海外財產交易所得得以收入減除成本及必要費用後計算；備齊成交及成本證明，依財政部1750問答辦理。若金融機構提供的數字已列為「財產交易所得」、已扣除成本費用，不可再扣一次，參見北區國稅局的提醒。股票賣出收回的全部價金，也不等於交易所得。

三個假設例：剛好100萬元也要全數計入

單位為新臺幣。假設各筆已按適用規則確認所得與歸屬年度，申報戶當年只有表列海外所得，無其他海外所得、損失扣除或特殊優惠。數字用來辨認門檻，不計算個案應納稅額。

若A戶另有其他國家的海外所得，應一起加總後重新判斷。B、C戶雖要計入，仍須經第二步計算，不能從這張表直接判定補稅。

報稅前可直接用的資料核對清單

1. 確認本所得年度的境內居住身分及有無特殊優惠；不確定時向主管國稅局釐清。
2. 依同一申報戶列出本人、應合併申報配偶及受扶養親屬的各國海外所得，逐項標示所得類別與年度。
3. 把券商欄位分成收入、已扣成本的所得、已扣稅及實際入帳；看不懂先問券商，不重複扣成本。
4. 確認股票買賣交割日期；股利依取得／給付相關紀錄核對年度，保留通知及收款資料。
5. 加總後先判斷100萬元計入門檻，再進入基本所得額計算。確認可能需要扣抵時，再準備規定的海外納稅憑證。

本文提供一般規則與資料整理方法，個案所得認定、費用認列及申報應以適用年度規定與主管國稅局認定為準。外國特定專業人才是否免計海外所得，參見財政部1746問答。

常見問題

海外所得達多少需要計入基本所得額？

這是計入門檻，並非實際應納稅額判斷。適用一般規則的境內居住個人，其申報戶全年海外所得合計達新臺幣100萬元（含剛好100萬元）時，全數計入；未達者免予計入。

100萬元是每個人各自一份嗎？

不是。依申報戶加總本人及依所得稅法應合併申報的配偶、受扶養親屬之海外所得，不是每人各自扣掉100萬元。

股利加賣股價差達100萬元，就一定多繳稅嗎？

不一定。先以全年全戶各類海外所得判斷計入，再加計其他依法應計入項目求基本所得額，依該所得年度扣除金額及20%計算基本稅額，並與一般所得稅額比較。

券商資料寫的是財產交易所得，還要再扣買進成本嗎？

先確認是否已扣成本及必要費用。金融機構已按所得列示者，不可重複扣除；不清楚欄位時先向金融機構確認。

本篇750萬元適用所得年還是申報年？

它是所得年度的基本所得額扣除金額。114所得年度是2025年所得、2026年申報；115所得年度是2026年所得、原則於隔年申報，兩所得年度均為750萬元。其他年度應另核對公告。