日本已扣股利稅，台灣基本稅額怎麼扣抵？文件核對表與59,055元官方例

日股股利在日本扣了稅，台灣端仍要先判斷海外所得是否計入基本所得額。出現基本稅額高於一般所得稅額的差額，才進一步處理扣抵；日本扣多少，並不代表台灣就能抵多少。本篇聚焦台灣個人基本稅額的外國稅額扣抵，先看日股兩地稅總覽可建立全貌。

查核日：2026-10-18。適用於中華民國境內居住個人的一般規則。本篇的750萬元，對應114所得年度（2025年所得、2026年申報）與115所得年度（2026年所得、原則於隔年申報）。特殊租稅優惠、CFC或身分異動，須另核對規定。

先確認有沒有需要扣抵的差額

1. 確認海外所得計入範圍：全戶全年海外所得100萬元門檻。
2. 把綜合所得淨額及其他依法加計項目納入基本所得額；114、115所得年度超過750萬元的餘額按20%算基本稅額，詳見基本所得額扣除金額專文。
3. 一般所得稅額大於或等於基本稅額時，沒有本制度下需另繳的差額；基本稅額較高時，再計算可扣抵的海外已納稅額。

一般所得稅額的法定定義包含當年度應納稅額減除投資抵減的處理；不要把券商顯示的日本扣款直接填成台灣端可抵額。參見所得基本稅額條例第11至13條。

扣抵限額公式：先對欄位，再取較低者

依財政部1745問答，公式如下。「綜合所得稅應納稅額」是綜合所得稅結算申報書稅額計算式的應納稅額；與前節「一般所得稅額」的名稱不同，請按申報書欄位核對。

扣抵限額＝（B − T − D）×（O − L）÷（I − N − G）。選擇股利及盈餘合併計稅者，沒有D、G兩項。CFC匯率損失是特定調整，不能把一般日圓換匯損失自行填入L；有CFC情況者請依當年度申報說明核對。財政部手冊並註明，O−L若為負數，以0計。

實際可扣抵金額，取上述限額與來源地稅務機關同一年度納稅證明所載已納稅額的較低者。欄位未確認時先向主管國稅局釐清，勿以本整理表代替正式申報書。

官方59,055元例子：數字從哪裡來

以下為財政部最低稅負制「計算例示」第3例，單位均為新臺幣。這是一般海外所得的官方假設例，並非日本個股股利個案；例中投資抵減及分開計稅股利均假設為0。

官方列示限額：（1,260,000 − 1,170,400）× 5,800,000 ÷ 8,800,000 ＝ 59,055元（依官方例示列元）。130,000元與59,055元取低，本例可扣抵59,055元；扣抵後另繳基本稅額為89,600 − 59,055＝30,545元。這些數字說明取低邏輯，並非固定可抵額。

文件核對表：證明所得與證明已納稅額分開準備

條例第13條第2項要求來源地稅務機關發給的同一年度納稅憑證，並取得所在地中華民國駐外機構或其他經政府認許機構驗證。券商明細可供對帳，本篇未確認它能替代法定納稅憑證。

申報前照這個順序做

1. 先依所得年度備齊全戶所得，確認基本稅額與一般所得稅額的差額。
2. 列清文件名稱、發給者、所得年度及金額，向主管國稅局確認憑證與驗證要求，再向券商、來源地機關及驗證受理機構辦理。
3. 按當年度申報書算限額，與符合規定的已納所得稅取低；不把日本扣款直接當可抵額。
4. 依申報要求檢附資料並保存底稿；資料未齊或年度對不上時，先向主管國稅局詢問處理方式。

常見問題

日本已扣的股利稅，可以在台灣自動全額抵掉嗎？

不能直接視為全額可扣抵。先確認基本稅額高於一般所得稅額，再依官方公式求限額，與符合規定的海外已納所得稅金額取較低者，並檢附規定證明。

只拿券商對帳單就可以申請扣抵嗎？

不能預先認定。條例第13條要求來源地稅務機關發給的同一年度納稅憑證及規定驗證；請把手上文件交主管國稅局確認，並向券商詢問如何取得所需證明。

59,055元是每個人的固定扣抵額嗎？

不是。這是官方假設資料所算的限額；各戶基本所得額、一般所得稅額、海外所得與已納稅額不同，結果也不同。

750萬元是哪一年的金額？

本篇涉及的114所得年度（2025年）與115所得年度（2026年）個人基本所得額扣除金額均為750萬元。所得年度與隔年申報年份應分開，其他年度須核對當年度公告。