台日租稅協議股利 10% 怎麼適用：日本的申請書類與提出方式
台日取決め將日本股利預扣稅率降為 10%，須提交屆出書才適用，並非自動降稅。
台灣居民持有日股，領到配息時日本會先預扣稅。台灣與日本之間沒有政府層級的租稅條約，但有一份由民間窗口機構簽訂的「台日民間租稅取決め」，日本國內法已落實其內容：台灣居住者的股利，日本預扣稅率可從一般稅率降為 10%。但這個減稅不是自動套用，需要提交日本國稅廳規定的屆出書（申請書）。本篇依日本國稅廳（國稅庁）的說明頁與「源泉所得稅修正概要」小冊整理：這份取決め的法律地位、10% 的內容、要用哪一張屆出書、向誰提交、需要哪些附件。僅為制度說明；你的券商是否代為辦理、怎麼辦理，需向券商確認，本篇不做判斷。
法律地位
國稅廳的說明：這份取決め是 2015 年 11 月 26 日，由日本與台灣雙方的民間窗口機構——公益財團法人交流協會（日方，2017 年 1 月 1 日起更名為日本台灣交流協會）與亞東關係協會（台方，2017 年 5 月 17 日起更名為台灣日本關係協會）——簽訂的民間取決め，不是國與國之間的條約。日本在平成 28 年（2016 年）度稅制修正，將原法律改為《外國居住者等所得相互免除法》，為取決め提供國內法依據，原則上自 2017 年 1 月 1 日起施行。因此日本稅務機關使用的是所得相互免除法的屆出書，而不是一般租稅條約的屆出書。
10% 的內容
國稅廳小冊（源泉所得稅修正概要）說明：台灣居住者等所領取的日本「對象配當」，若屬日本國內源泉所得，且在台灣依其法令被視為該台灣居住者等的所得，預扣稅率降為 10%（所得相互免除法第 15 條第 1 項；小冊以所得稅法的 20% 作對照），復興特別所得稅不課徵。需注意：20% 是小冊對照的所得稅法一般稅率；國稅廳 No.2884 載明上場股票等的配當通常為 15.315%（持股 3% 以上的大口股東除外），非上場股票為 20.42%。依國稅廳 No.2884 與所得相互免除法第 15 條第 1 項，實際是把這些稅率換成 10%。此外，該小冊依平成 28 年 11 月 28 日現在的法令撰寫，引用時請留意日期。對象配當包括內國法人的剩餘金配當、利益配當、剩餘金分配、基金利息，以及投資信託、特定受益證券發行信託的收益分配等（公社債投資信託等除外）。歸屬於台灣居住者在日本國內事業所等的配當，不適用此減稅。
「台灣居住者等」指非居住者或外國法人，在台灣法令上因住所、居所、本店或事業管理地等，被課徵相當於所得稅或法人稅的稅者。
要用哪一張屆出書
國稅廳的台灣關係手續頁列出：
- 様式 1：對象配當的屆出書（所得稅減輕、復興特別所得稅非課稅）；
- 様式 1-2：上場株式等對象配當等的特例屆出書。
兩者的差異：様式 1 須在「平成 29 年 1 月 1 日以後最初收到對象配當的日期的前一天」為止提交，並對每個配當支付者各作成一份；様式 1-2 針對上場股票等的配當，提交時期沒有特別規定，提交之日以後，由該支付取扱者交付的上場株式等對象配當等即可適用減稅。
向誰提交、手續費
様式 1：對每位配當支付者（含租稅特別措置法所稱的「支付的取扱者」）作成屆出書並提交給該支付者，支付者再提交給其所轄稅務署長。様式 1-2：提交給上場株式等對象配當等的「支付的取扱者」，由取扱者提交給其所轄稅務署長。提交後記載事項有異動，需再提交；但様式 1 另有例外：異動若只是「元本的數量」增減，可省略異動屆出書（様式 1-2 沒有這項例外）。手數料（手續費）不需要。
附件
多數情況下（個人持股）國稅廳頁面列出的附件，主要針對特殊情形：
- 外國法人，其所在國視其股東為納稅義務人：須附證明文件與股東名單（様式 10），以及外國稅務機關對該股東的居住者證明書；
- 外國設立、日本視其成員為納稅義務人的團體：須附成員名單與證明文件；
- 元本以他人名義持有：須附名義人出具的證明書與翻譯；
- 透過代理人（納稅管理人以外）提交：須附委任狀與翻譯。
國稅廳並註明，屆出書所載事項及其他判定適用與否所需事項，稅務機關可能另要求說明資料。
台灣投資人要注意什麼
透過台灣複委託持有日股者，屆出書如何提交、由誰作為「支付的取扱者」、券商是否提供這個流程，國稅廳頁面沒有說明，需向券商確認。實際預扣稅率以對帳單為準；本站另有〈複委託日股股利對帳怎麼看〉說明對帳單上看到的 15.315% 預扣。對帳單上的預扣與本篇取決め 10% 如何並存，國稅廳頁面沒有逐項說明，需向券商確認。
怎麼做
- 先查對帳單上的預扣稅率與配息明細。
- 向券商詢問：是否可適用台日取決め、需要提交哪些文件、是否由券商代辦。
- 若自行辦理，確認支付者或取扱者名稱，以及使用的屆出書類型。
- 留意提交時點與異動後的再提交。
- 台灣申報時，依實際被扣繳的日本稅額與文件處理，見本站〈日本已扣股利稅，台灣基本稅額怎麼扣抵？〉。
容易踩雷
- 把台日取決め當成自動降稅；需要提交屆出書。
- 誤用一般租稅條約的屆出書；台灣適用所得相互免除法的專用手續。
- 以為只要是台灣人就適用；歸屬於日本國內事業所等的配當不適用。
- 忽略異動時需再提交（様式 1 的元本數量增減可省略）。
常見問題
台日取決め的股利稅率是多少？
國稅廳說明降為 10%，復興特別所得稅不課徵；對照的所得稅法一般稅率為 20%，上場股票通常為 15.315%。
要向誰提交屆出書？
配當支付者或支付的取扱者，由其轉交稅務署長。
上場股票有特別的屆出書嗎？
有，様式 1-2「特例屆出書」。
需要手續費嗎？
不需要。